本文是一篇財務管理論文，本文以新公共管理理論為基礎,根據上級財政部門的要求，從四個層面開展評價指標的設計工作；其次，本文根據Z單位水文測報項目專項資金的特點，利用德爾菲法、層次分析法設計了17個四級指標；接著利用熵權法確定了各個指標的綜合權重；最后選擇以預先制定的目標作為評價的標準，構建了一套完整的評價指標體系。

第1章緒論

1.1研究背景與意義

1.1.1研究背景

目前我國正在推進改革財政體制的進程，區域普及“花錢必問效,無效必問責”觀念的意識越來越強，此時預算績效管理模式已經成為政府部門預算的主要轉型模式。我國十九大報告表示站在財務預算維度需要積極做好績效管理工作和預算績效評價工作，讓財務領域可以廣泛運用預算績效評價體系。對于我國使用財政資金的各個部門而言，財政資金具備的有限屬性與保障經費需求增加存在矛盾、公共資源的緊缺屬性與使用財政資金的效率低下存在矛盾，而解決上述矛盾可以起到預算管理全面融合績效管理的功效。預算績效評價體系可以在政府支出的監督、政府支出的約束以及精細化預算經費等方面發揮較大作用，最終達成優化配置公共資源目標。

財政部門在近五年內，站在專項資金管理層面，對工程項目的預算績效管理提出較高要求，雖然我國已經開始全面細化改進預算績效評價體系，但由于我國還沒有在項目的管理預算績效評價體系層面作出明確指導，所以從實際來看項目的預算績效管理仍然存在許多待解決的問題。我國曾經針對專項資金預算管理需要，提出水文測報類項目的專項資金預算績效辦法，但業務部門只是總結了實踐經驗，并未增強預算績效評價方法運用和預算績效評價流程構建的合理屬性、科學屬性。

1.2國內外研究現狀

1.2.1國內研究現狀

現階段而言，國內在預算績效管理方面取得了諸多的研究成果。方雨婷（2019）[1]針對我國的預算管理體系建設發展歷程展開研究，結果顯示我國的預算管理水平與國外相比還存在較大差距。為全面推進國家績效管理水平的提升，政府應當多措并舉，積極建設符合我國特色的預算績效管理制度并加以有效的宣傳手段，以最大程度上減輕公共資金效率低下造成的社會資源負擔。黃靜倫（2017）[2]以預算績效評價體系的構建為研究對象，選擇吳江區盛澤鎮案例，開展預算績效評價體系的構建，先設置績效目標、選定指標，開展評價體系，并對整個過程進行監控，最后對預算績效評價結果的反饋和應用探析。王倩茜（2018）[3]指出完善績效管理評價體系是一項長期性的改革工作，并建議從預算績效的計劃、上報、監控、反饋四個階段完善預算績效評價體系以促進建設高效、透明的政府預算。同時提出為使得評價結果的應用更為有效，符合公眾期望，應當強調評價工作的民主性，讓更多的公眾參與到評價過程中來。

但目前國內行政事業單位在實施預算績效管理行為層面存在矛盾較多。

一是預算績效管理中工作的頂層設計不完善。例如毛曉杰（2020）[4]認為，由于法律層面的文件相對匱乏，管理者難以透徹理解預算績效管理的概念，導致管理預算績效行為實施并未取得顯著成效。針對以上的發展問題，學者們強調必須要針對性改革，制定實施針對性的改善方案；

二是預算績效管理實施的評價體系不健全，例如趙雅萍（2020）[5]的研究概括了當前我國預算管理體制尚存在激勵機制匱乏和評價體系設計不合理等問題。與此同時，她針對問題提出了相應的解決措施，諸如完善指標體系、利用互聯網來建立健全完善的運行機制和激勵機制等。王佳（2021）[6]基于績效管理的全過程思維，認為績效管理存在目標不明確、評價機制不健全以及評價結果的回應機制缺失等問題；

第2章相關概念界定與理論基礎

2.1相關概念界定

2.1.1財政專項資金

通常認為，財政專項資金是國家政府部門下撥的具有專門用途的財政資金。專項資金要求專款專用，嚴格按照法定的程序使用，不得脫離使用的范圍，并對使用的情況進行核算審查[80]。

在實踐中，財政專項資金作為行政事業單位的重要資金儲備，具有專用和公共支出的特點。目前，專項資金的設立主體一般是財政部門或上級對下級事業單位的撥款，通過資金的專項使用，確保資金能夠落實到位，避免資金的外用、挪用和擠占等。

2.1.2預算績效評價

預算績效評價即基于預算目標和控制標準，運用財務和非財務指標對組織的所有工作進行全面的評估，并對其進行持續、深入的跟蹤和反饋的過程。預算績效評估是預算管理中一個不可或缺的重要環節，它不僅能夠檢驗、總結具體的工作過程，更是在預算管理工作中起到承前啟后的關鍵作用[81]。通過實施預算績效評估工作，能夠及時掌握實際工作與預算目標的差距，及時地對其進行調整，進而提高經營能力。區別于企業，公共單位等非盈利機構在進行預算績效評估時存在一定的特殊性。非盈利機構的性質趨于一致，且其分支機構眾多，層次復雜，因而預算方式也不盡相同。以公共單位財政體系為例，機構正常運行的關鍵因素之一是科學的預算績效評價體系。為科學地評估預算績效，單位必須建立一系列切合實際、健全的評價體系，從而保障橫向與縱向公共資源的高效利用。

綜上而言，預算績效評價就預算主體根據相關的制度機制設定的體系，包含了預算績效評價的目標、指標體系的選定、評價標準和選用的評價方法。通過構建的預算績效評價體系，同時結合行業領域，來對整個項目的戰略規劃、實施情況進行綜合性評價，得出科學的評價結果，作為預算績效評價管理的依據和未來規劃管理的一個參考。

2.2理論基礎

2.2.1預算績效管理理論

（1）預算績效管理

借助開展預算績效評價工作獲取評價結果，以預算評價結果為依據來強化管理績效預算力度的行為就是預算績效管理，該行為需要將預算績效管理理念結合預算績效管理方法，并實時跟蹤項目進展情況，設置一個預算績效目標、然后開展預算執行和預算監督[82]。在政策層面上，我國在2011年就頒布了《財政部關于推進預算績效管理的指導意見》，對實施預算績效管理行為的目標確立、結果應用、行為實施等手段進行了明確。該意見指出明確以完成預算績效管理目標為核心，開展預算績效評價，對預算績效實施全方位的管理，并有效利用預算績效評價的結果。

（2）預算績效目標管理

預算績效管理的第一步就是設立合理的預算績效評價目標。設定總體目標之后，才能根據目標規劃具體的設施情況，給整個項目提供明確的方向[83]。在實踐生活中，事業單位開展的專項資金與項目進展的結合管理實際上就是為了保證專款專用，提高資金的使用率。專項資金績效目標管理可以根據審計的“3E”原則：即經濟性、效率性和效益性設定。首先，考慮經濟性原則，在設定的時間內容，項目需要多少財政資金投入，需要通過經濟計量。在經濟計量上考慮效率性，對預算的資金投入合適到位，給予項目的資金投入是否能夠如期完工，以盡可能以最低的成本獲得最大的效益。最后考慮效益性，專項資金的投入需要項目得到效益，公眾具有極大的滿意度，能夠改善原有的資金投入情況，保障預算績效目標的實現。

第3章Z單位水文測報類項目財政專項資金使用與評價現狀.........17

3.1 Z單位水文測報類項目財政專項資金使用情況................................17

3.1.1 Z單位概況.................................17

3.1.2財政專項資金預算支出情況.............................18

第4章財政專項資金預算績效評價指標體系構建............................25

4.1設計思想...................................25

4.1.1設計依據......................................25

4.1.2設計目標.....................................27

第5章B水文測報項目預算績效評價案例分析.................................46

5.1 B水文測報項目情況..................................46

5.1.1項目實施情況...........................................46

5.1.2項目管理制度.....................................47

第5章B水文測報項目預算績效評價案例分析

5.1 B水文測報項目情況

5.1.1項目實施情況

本文中選取B水文測報項目為研究對象，從2011年開始實施，該項目的實施在很大程度上填補了水文系統中小河流水文監測的空白，提高了站網密度，水文站網體系更加完善；專業設施設備配套基本齊全，測報功能進一步得到加強，擴大了水文信息收集范圍，拓寬了水文服務領域；利用現代通訊技術（網絡、衛星等）和現代化的監測儀器設備，基本實現了信息自動采集雨洪水監測和預警的時效性明顯增強；改善和提高了水文職工的生產生活條件。

表5-1為工作安排表：

如表5-1所示，從2011年1月-2011年12月底，完成B水文測報項目的科研任務計劃，在2012年1-3月，完成對水文測報資料的全面復審。并在2012年年內完成勘測局及監測站的水文測驗計劃、抽驗及監督；開展項目的試調和測驗方案工作。2012年-2016年開展項目建設，2016年完工；2017年9月，各地方實施單位先后對各自承擔建設任務部份進行了工程結算審計；2018年Z單位根據設備招標、采購、供貨、驗收等資料，先后組織編制了竣工財務決算；2019年，Z單位上級部門委托第三方中介機構對竣工財務決算進行了審計；

第6章結論與展望

6.1結論

隨著我國財務體制的改革和預算制度完善，我國的預算績效評價體系在理論研究和實踐積累上都取得了矚目的的成就。從宏觀層面上分析，政府預算績效管理制度在法律、法規上都有所建樹，但是，法律的落實和實踐存在的問題還是不能忽視。目前，基層單位的預算績效評價體系雖然形成，但在使用過程中存在很多的問題。為了提高專項資金管理在預算績效評價體系中的科學屬性，為專款專用提供保障，最終實現績效管理能力提高目標，需要修正和優化一套完善的專項資金預算績效評價體系。

本文通過梳理國內外研究現狀，以相關理論為基礎，對Z單位水文測報項目資金的使用情況和績效評價現狀進行分析，根據Z單位所在地區財政部門評價要求，對水文測報項目專項資金開展績效評價研究，有利于該專項資金主管部門更好地開展專項資金使用的安排部署，有利于提高專項資金的使用效能。全文主要研究成果有：

（1）構建了有針對性的項目專項資金績效評價指標體系

首先，本文以新公共管理理論為基礎,根據上級財政部門的要求，從四個層面開展評價指標的設計工作；其次，本文根據Z單位水文測報項目專項資金的特點，利用德爾菲法、層次分析法設計了17個四級指標；接著利用熵權法確定了各個指標的綜合權重；最后選擇以預先制定的目標作為評價的標準，構建了一套完整的評價指標體系。

（2）利用構建的指標體系對Z單位B水文測報項目專項資金進行績效評價

根據構建的專項資金績效評價指標體系，結合Z單位B水文測報項目專項資金在各指標的表現情況，對其進行了績效評價。根據計算，最終的評分為63.1565，評級屬于中等。雖然Z單位B水文測報項目專項資金項績效評價等級為“中等”，但其還存在一些問題：如專項資金被擠占、挪用；指標選擇操作難度較大；評價結果應用未落到實處；檔案資料歸集不完整等。

參考文獻（略）